« Предыдущий вопрос
Стадии принятия и исполнения бюджета.

Исполнение бюджета — это важнейший этап бюджетного процесса действия по мобилизации и использ

Загрузка
Скачать Получить на телефон
например +79131234567

txt fb2 ePub html

на телефон придет ссылка на файл выбранного формата

Что это

Шпаргалки на телефон — незаменимая вещь при сдаче экзаменов, подготовке к контрольным работам и т.д. Благодаря нашему сервису вы получаете возможность скачать на телефон шпаргалки по финансовому праву. Все шпаргалки представлены в популярных форматах fb2, txt, ePub , html, а также существует версия java шпаргалки в виде удобного приложения для мобильного телефона, которые можно скачать за символическую плату. Достаточно скачать шпаргалки по финансовому праву — и никакой экзамен вам не страшен!

Сообщество

Не нашли что искали?

Если вам нужен индивидуальный подбор или работа на заказа — воспользуйтесь этой формой.

Следующий вопрос »
Понятие налогов и сборов (ст.8 НК РФ). А) Федеральные налоги и сборы (2,3 вида). Б) налоги и сборы субъектов РФ. В) местные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 13 НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся: налог н

Налоговая система России: а) принцип налоговой системы.



Нормативное определение налога содержится и в Налоговом кодексе Российской Федерации (ст. 8):


«1. Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц» в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.


2.  Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых   действий,   включая   предоставление   определенных   прав выдачу разрешений (лицензий)».


Налоговые отношения структурно входят в систему финансов отношений, но как особый их вид имеют отличительные признаки присущие именно налогам. Такими признаками, помимо обязательности   (принудительности)   налогов,   являются   их   безвозмездна и безэквивалентностъ.


Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства. Отсюда возникает главная распределительная функция налогов, отражающая их сущность как особого централизованного звена распределительных отношений.


Первой и наиболее последовательно реализуемой функцией налогов выступает фискальная (бюджетная) функция.


Формирование доходной части государственного бюджета на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.


Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов — формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления его собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.).


Другая функция налогов как экономической категории состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах, что обуславливает контрольную функцию налогов. Благодаря контрольной функции налогов оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового «пресса» в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.


Таким образом, обе функции налогов, фискальная и контрольная, в органическом единстве определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.


Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующие многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Это прежде всего то, что изначально функция налогов носила чисто фискальный характер:  наполнить государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат, а со временем и социальную сферу (просвещение, здравоохранение и т.д.). Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм.


Виды налогов. Налоговые системы обычно содержат большое количество налогов. Налоговый кодекс Российской Федерации содержит 28 различных налогов и сборов.


Федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость; акцизы   на   отдельные   виды   товаров   (услуг)   и   отдельные виды минерального сырья; налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала; налог на доходы физических лиц; взносы в государственные социальные внебюджетные фонды, государственная пошлина;


таможенная пошлина и таможенные сборы; налог на пользование недрами; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на дополнительный доход от добычи углеводородом, сбор   за   право   пользования   объектами   животного   мира и водными биологическими ресурсами; лесной налог; водный налог; экологический налог; федеральные лицензионные сборы.


Региональные налоги и сборы: налог на имущество организаций; налог на недвижимость; дорожный налог; транспортный налог; налог с продаж; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы.


Местные налоги и сборы: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование и дарение; местные лицензионные сборы.


Элементы налогов. Объединяющим началом всех взимаемых логов  и сборов являются элементы налогов.  В  мировой практике налогообложения используются общие понятия главных  элементов налогов, к основным из которых относятся:


объект налогообложения - экономическое основание, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (реализация  товаров,   выполнение  работ,   оказание  услуг,   сделки   по купле - продаже, экспортно-импортные операции, имущество физических и  юридических лиц и иные основания);


налоговая база - стоимостная, количественная или иная характеристика объекта налогообложения (прибыль от экономической деятельности; доходы физических и юридических лиц; выручка от реализации продукции, работ, услуг; стоимость имущества и т. д.);


налогооблагаемая база - часть налоговой базы, остающаяся после осуществления всех установленных законодательством вычетов из налоговой базы, к которой применяется налоговая ставка;


налоговый период - календарный или иной период времени (месяц или квартал), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма;


налоговая ставка - величина налога на единицу измерения налоговой базы (единица измерения - мера измерения объекта обложения: рубль, тонна, кубометр, гектар и др.);


порядок исчисления налога - законодательно установленный промесс исчисления налоговой базы, применения налоговых вычетов и льгот, скидок с налоговых ставок и. т.д;


порядок и сроки уплаты налога - законодательно установленная дифференциация сроков уплаты налогом отдельными категориями налогоплательщиков, например, в зависимости от объектов налоговой базы, места производства и реализации продукции и других факторов.


Налоговая классификация. Приведенный выше перечень налогов дает четкое представление о количестве и конкретных видах налогов и сборов, а также об их распределении между уровнями бюджетной системы. На практике для характеристики налоговой системы и ее структурных показателей применяется налоговая классификация, основные принципы которой устанавливаются в зависимости от:


объекта налогообложения - прямые и косвенные;


уровня взимания (звена бюджетной системы) - федеральные, региональные и местные;


субъекта уплаты - с физических и юридических лиц;


целевого назначения - общие (без функциональной привязки к   расходам бюджета) и целевые;


источника уплаты - с доходов, прибыли и выручки от реализации (продаж);


способа изъятия - у источника и с налоговой декларации.


Данная классификация является основной, наиболее часто используемой для оценки налоговой системы, но она не исчерпывающая. При необходимости (в аналитических и других целях) каждая итоговая группа может быть детализирована по тем или иным признакам.  Способность   налоговой   системы   в   целом и  каждого  налога  в  отдельности  выполнять  возложенные  на функции зависит от принципов, на которых она построена.


Принципы построения налоговых систем в налоговой теории трактуются с разных позиций. Общее признание получили пока только фундаментальные (классические) принципы налогообложения:


принцип справедливости (равенства) налогообложения;


определенность и точность налогов (размер налогов, сроки, способ и порядок исчисления должны быть точно определены и понятны налогоплательщику);


удобство сроков и способов уплаты;


экономичность (эффективность) налогов, т. е. расходы по обслуживанию налогов должны быть как можно меньше относительно  сумм,  поступающих  в  доход  государства  в  виде  того иного налога.